ЕООД или свободна професия — как се различават данъчно
Двете най-популярни форми за самостоятелна стопанска дейност в България са еднолично дружество с ограничена отговорност (ЕООД) и свободна професия (фрийлансер). Изборът има преки данъчни и осигурителни последици. ЕООД се регулира от Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО), свободната професия — от ЗДДФЛ, а осигуровките за двете — от КСО.
ЕООД е юридическо лице — отделен данъчен субект. Печалбата се облага с 10% корпоративен данък (чл. 20 ЗКПО). При разпределение като дивидент собственикът плаща още 5% окончателен данък (чл. 38 ЗДДФЛ). Ефективно върху разпределена печалба — около 14,5%. Отгоре идват осигуровките на управителя.
Свободната професия е форма на самоосигуряващо се физическо лице. По чл. 29 ЗДДФЛ се приспадат нормативни разходи 25% от приходите (за повечето дейности) или 60% (за специфични свободни професии). Върху останалата основа — 10% данък. Самоосигуряване върху избран осигурителен доход (мин. 1 077 / макс. 4 130 лв. за 2026).
Как се изчислява
Точката на безразличие — където двете форми дават приблизително еднакво „на ръка“ — е приблизително 50 000 – 60 000 лв./г. приходи за дейности с 25% нормативни разходи. ЕООД става по-изгодно при високи приходи (над 100 000 лв./г.) с много документирани разходи.
Други фактори при избора
Освен данъците, има и „меки“ фактори. ЕООД дава ограничена отговорност — собственикът отговаря за задълженията само до размера на капитала (минимум 2 лв.). Свободната професия означава неограничена лична отговорност. За дейности с риск (медицински, инженерни, ИТ) ЕООД е по-сигурно.
ЕООД носи и административни разходи: годишен финансов отчет, счетоводство (~ 100–300 лв./мес.), задължителна регистрация в Търговския регистър. Свободна професия е по-проста — годишна декларация, тримесечни авансови вноски, регистрация по БУЛСТАТ. ДДС регистрация е задължителна и за двете при оборот над 100 000 лв.
Често срещани въпроси
Мога ли да съм едновременно собственик на ЕООД и фрийлансер?
Да — двете не се изключват. Можете ЕООД за единия тип дейност и свободна професия за другия. Усложнява осигуряването — трябва да изберете основно правоотношение.
Кои дейности дават 60% нормативни разходи?
По чл. 29 ЗДДФЛ — за научна и творческа дейност, адвокати, нотариуси, експерт-счетоводители, оценители, медиатори, журналисти. 25% за повечето други. Точният списък е в чл. 29.
Осигуровки на управителя на ЕООД?
Управителят, ако работи активно в ЕООД-то, е осигурено лице по чл. 4, ал. 1, т. 7 КСО. Върху брутната заплата — пълни осигуровки общо ~32% (за родените след 1959). Половината е за работодателя (= ЕООД), половината за работника.
Може ли месечен дивидент?
Теоретично да — но дивидент се разпределя само от вече отчетена печалба. На практика повечето собственици разпределят 1–2 пъти годишно след годишния отчет. Месечен дивидент изисква междинни баланси.
Кога е задължителна ДДС регистрация?
При облагаем оборот над 100 000 лв. за последните 12 поредни месеца (чл. 96 ЗДДС). Важи и за двете форми. След регистрация — 20% ДДС върху продажби, данъчен кредит върху доставки.
Колко ще ме струва счетоводството?
ЕООД без ДДС: 80–200 лв./мес.; с ДДС: 200–500 лв./мес. Свободна професия: 30–80 лв./мес. или плосък хонорар за годишната декларация. Често прави свободната професия още по-изгодна за малки бизнеси.
Правно основание
ЗКПО: чл. 20 (10% корпоративен данък), чл. 92 (годишна декларация). ЗДДФЛ: чл. 29 (нормативни разходи 25/40/60%), чл. 38 (5% дивидентен данък), чл. 42–46, чл. 50 (декларация), чл. 67 (авансови вноски). КСО: чл. 4 (осигурени лица), чл. 6 (мин. 1 077 / макс. 4 130 лв.). ЗДДС: чл. 96 (регистрация при 100 000 лв.).